Донос бухгалтера о неуплате налогов директором – уголовное разбирательство по статье 199 УК РФ

Неуплата налогов – одно из самых распространенных экономических преступлений, ответственность за которое предусмотрена статьей 199 УК РФ на срок до шести лет лишения свободы. Довольно часто поводом для привлечения к уголовной ответственности становится заявление партнеров по бизнесу и ближайших сотрудников организации.

Суть дела

На консультацию к адвокату по уголовным делам Вячеславу Астафьеву обратилась женщина-директор, которая вела успешный бизнес по продаже элитной мебели. Она рассказала адвокату, что правоохранительные органы проводят в отношении нее проверку по факту неуплаты налогов. Выяснилось, что она работала со своей хорошей знакомой много лет, которая занимала у её в организации должность главного бухгалтера. Директор, в связи с рождением ребенка, на некоторое время отошла от дел и передала управление компанией бухгалтеру. За время декретного отпуска бухгалтер растратила деньги организации на свои нужды. Вернувшись к управлению компанией, директор вскрыла махинации бухгалтера и уволила её. Бухгалтер в свою очередь написала заявление о привлечении директора к уголовной ответственности за неуплату налогов. На момент обращения к личному адвокату следователи уже провели выемку в компании и изъяли документы и электронную переписку, а также вызвали директора для дачи объяснений. В неофициальном разговоре следователь сказал директору, что лучше сразу признать вину в уклонении от уплаты налогов, потому что преступление подтверждается изъятыми документами из которых следует, что доходы компании были очень высокие, а в налоговых декларациях, которые были подписаны директором, указывались меньшие суммы доходов. Директор была в шоке, так как налоговое законодательство всегда соблюдала. Она была творческим, креативным человеком, занималась общим управлением организацией, а налоговые декларации подписывала не проверяя их, так как доверяла бухгалтеру, с которой работала бок о бок много лет. Одним словом руководитель была в отчаянии.

Тактика защиты

Взявшись за дело, адвокат по уголовным делам изучил документацию организации и особенности ведения бухгалтерского учета. Также им были опрошены сотрудники организации о том, как именно бухгалтер руководила организацией в период отсутствия директора. Выяснилось, что бухгалтерский учет в организации имел ряд формальных нарушений, которые можно было исправить и за которые не привлекают к уголовной ответственности. Также подтвердились махинации бухгалтера, которая выводила деньги с предприятия в своих личных целях. Она же угрожала персоналу, которому пришлось покрывать ее. Подавая заявление в полицию, бухгалтер указала общую сумму дохода организации, умолчав о расходах, и, приложила декларации в которых указывалась гораздо меньшая прибыль, с которой и уплачивался налог. Поскольку все декларации были подписаны директором, создавалось впечатление явного уклонения от уплаты налогов в размере около 10 млн. руб. Было принято решение построить защиту по возможному уголовному делу на основании документов о расходах организации и подать на бухгалтера встречное заявление в полицию о хищении средств организации.

Следственные мероприятия

Следователь оказался не очень компетентным и долгое время не понимал зачем адвокат заявил ходатайство о приобщении к материалам проверки документов о расходах организации. Пришлось объяснить, что согласно в статье 199 УК РФ – уклонение от уплаты налогов с организации, ответственность наступает, за неуплату налогов на сумму свыше 2 млн. руб. (примечание: в настоящее время внесены изменения в статью и эта сумма увеличена до 5 млн. руб.). При этом сумма налога подлежащая уплате исчисляется следующим образом: из общей суммы доходов, вычитается сумма расходов организации (заработная плата, коммунальные услуги, закупка товаров и т.д.) и с оставшейся суммы уплачивается налог. Таким образом, в заявлении указана сумма в 10 млн.руб. без учета расходов, потому что бухгалтер скрыла факт расходов, для создания видимости неуплаты налогов. Расчет суммы налога подлежащего уплате, с учетом расходов, показал, что налоговые декларации были поданы надлежащим образом, содержали верные суммы налога, а сам налог был уплачен.

Поняв суть махинации бухгалтера, следователь удовлетворил ходатайство адвоката и приобщил документы о расходах компании к делу. Эти документы стали основным доказательством невиновности директора. Дополнительно к материалам проверки были приобщены объяснения сотрудников организации, полученные адвокатом, об угрозах бухгалтера в их адрес, с целью скрыть растрату на предприятии, и встречное заявление. Совокупность предоставленных документов позволила доказать невиновность директора. По результатам проверки было принято решение об отказе в возбуждении уголовного дела в виду отсутствия в действиях директора состава преступления. Встречное заявление охладило пыл нечистого на руку бухгалтера и она прекратила нападки на директора.

Сложности дела

В описанной ситуации на первых этапах взаимодействия адвоката с доверителем возникали сложности психологического характера. Директор была сильно взволнована проверкой. Ей казалось, что нужно срочно пойти к следователю и просто сказать, что в заявлении написана неправда и все само собой уляжется. Подробные расспросы адвоката и постоянное затребование им все новых бухгалтерских документов воспринимались ей как ненужные действия. Она даже высказывала намерение самостоятельно осуществлять свою защиту.

Такая ситуация встречается довольно часто. На людей психологически давит факт проверки и им хочется поскорее от него избавиться. Одни доверители стремятся что-то активно делать, иначе им кажется, что ничего не происходит, а значит их не защищают. Другие впадают в другую крайность - полное бездействие.

Каждому клиенту кажется, что его ситуация уникальная. Но для адвоката по экономическим преступлениям ситуация уже знакома и является одной из многих, с которыми он сталкивается регулярно. У адвоката уже существует намеченный план действий по наиболее распространенным ситуациям, который корректируется в зависимости от конкретной ситуации. Поэтому клиенту необходимо довериться своему адвокату и выполнять его рекомендации.

Внимание! Указанный пример не отражает всей практики рассмотрения ситуаций данной категории и не гарантирует положительного исхода дела в подобных случаях. Каждая ситуация уникальна, требует индивидуального подхода и личного взаимодействия доверителя с адвокатом. Данный материал является интеллектуальной собственностью автора. Любое использование материала возможно только со ссылкой на источник информации и его автора.